O que é um benefício tributável de opções de segurança (estoque)?
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Opções de segurança.
Uma garantia é uma parte do capital social de uma corporação ou de uma unidade de confiança de fundo mútuo que seja uma pessoa qualificada.
Muitos empregadores concedem opções aos seus empregados como forma de compensação. Essas opções dão ao empregado do empregador ou a uma pessoa qualificada com a qual o empregador não possui condições de mercado, o direito de adquirir uma garantia do empregador ou uma garantia de outra pessoa qualificada com a qual o empregador não lida com o comprimento de mercado .
Geralmente, as opções emitidas aos funcionários serão fornecidas sob um dos seguintes três tipos de planos:
Plano de compra de ações do empregado (ESPP): este plano permite que o empregado adquira ações em um preço com desconto (ou seja, por um valor inferior ao valor da ação no momento da aquisição das ações). Muitos ESPPs prevêem um atraso na aquisição das ações: um empregado contribui com um certo valor ao longo de um período de tempo e em períodos pré-especificados, o empregado pode comprar ações com desconto usando as contribuições acumuladas. O benefício é igual ao valor das ações, menos o valor pago.
Plano de bônus de ações: de acordo com este plano, um empregador concorda em fornecer as ações ao empregado sem encargos. Com efeito, o empregador concorda em vender ou emitir ações para o empregado sem nenhum custo.
Plano de opção de compra de ações: este plano permite que o empregado compre ações da empresa do empregador ou de uma empresa que não seja do tipo do mercado a um preço predeterminado.
Benefício tributável.
Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações para um empregado, ou quando uma doação de fundos mútuos concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Geralmente, o empregado recebe o benefício tributável no mesmo ano em que ele adquire as ações ou unidades ou, de outra forma, cede seus direitos ao abrigo do contrato de opção. No entanto, quando certas condições são satisfeitas, o benefício tributável é diferido até o ano em que o empregado dispõe das ações. Para obter mais informações, consulte "Descida de opções de segurança para alienação de ações de uma empresa privada com controle canadense - Parágrafo 110 (1) (d.1)".
O benefício tributável é a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações ou unidades quando o empregado os adquiriu e o valor pago ou a pagar por eles, incluindo qualquer valor pago pelos direitos de adquirir as ações ou unidades . Além disso, um benefício pode ser acumulado para o empregado se os seus direitos ao abrigo do contrato se tornarem adquiridos em outra pessoa, ou se eles transferirem ou venderem os direitos.
As ações ou unidades de confiança são consideradas como adquiridas quando a propriedade legal das ações ou unidades foi transferida e o vendedor tem direito a receber o pagamento. Em geral, isso ocorreria onde as ações ou unidades foram transferidas para o empregado / corretor e pagas.
Inclua esse benefício na caixa 14, "Renda de emprego", e na área "Outras informações", de acordo com o código 38 na parte inferior do boletim T4 do funcionário. Além disso, mostre as deduções que o empregado tem direito na área "Outras informações" do boletim T4, conforme explicado no restante desta seção.
Um empregador pode permitir que um empregado receba dinheiro em vez de valores mobiliários em troca de suas opções. Geralmente, o pagamento em dinheiro é igual à diferença entre a JVM dos valores mobiliários no momento em que as opções teriam sido exercidas e o valor pago ou a ser pago pelos valores mobiliários. Essa diferença é igual ao benefício de emprego que o empregado é considerado como tendo recebido.
Se um funcionário renuncia a um direito de opção de compra de ações a um empregador em troca de um pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie, o empregado pode reclamar a dedução das opções de segurança se eletivo ou o empregador pode reclamar o saque como despesa, mas não ambos. Se o empregador optar por não reclamar o saque como uma despesa, o empregador deve fazer uma eleição para fazê-lo de acordo com a subseção 110 (1.1), inscrevendo este montante de acordo com o código 86, "Eleição de opções de segurança", na "Outras informações" área do deslizamento T4. Isso permitiria ao empregado reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). O valor que você relata ao abrigo do código 86 pode ser diferente do benefício tributável que você deve incluir na renda do empregado na caixa 14 e no código 38.
Se o código 86 do T4 não for inserido, isso significa que o empregador decidiu reclamar a despesa e o empregado não poderia reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). Para obter mais informações, vá na folha de pagamento.
Você não pode optar por adiar a opção de segurança.
Quando o exercício ou a eliminação de uma opção não resultará em um benefício tributável do emprego?
O exercício ou alienação de uma opção não resultará em um benefício tributável quando:
O benefício conferido pelo contrato de opção não foi recebido em razão do emprego do empregado. Se o funcionário também é acionista ou detentor de unidade, é uma questão de fato se ele ou ela recebeu as ações ou unidades como acionista, um detentor de unidade ou um empregado. Não havia intenção de emitir valores mobiliários nos termos do contrato, mas havia a intenção de emitir um pagamento em dinheiro ao empregado como meio de compensação (isto é, sob um plano de estoque fantasma).
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Atividades e iniciativas do governo do Canadá.
Oito propriedades adicionadas à lista do Canadá de Patrimônio Mundial da UNESCO.
A ministra McKenna adiciona 8 propriedades à lista de candidatos do Canadá, Património Mundial da UNESCO.
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Comemore os laços de pessoas a pessoas que ligam nossos países e aproveitam as maravilhas de nossas duas grandes nações. Descubra como você pode fazer parte da experiência. # 2018CCYT.
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Financiamento: Solicite conceitos para aumentar a conscientização e aceitação do Canadá Learning Bond.
A tributação das opções de compra de ações.
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
& raquo; Opções de estoque.
Tabela de impostos do Quebec 2017 Créditos tributários não reembolsáveis 2017 Taxas marginais 2017 Prêmios fiscais 2017 Tabela tributária do Ontário 2017 Créditos fiscais não reembolsáveis 2017 Taxas marginais 2017 Prêmios fiscais 2017 Tabela de impostos de Nova Brunswick 2017 Créditos fiscais não reembolsáveis 2017 Taxas marginais 2017 Prêmios fiscais 2017 Empresas Tributação e taxas de impostos federais dos EUA Renda de negócios elegíveis para SBD¹ - Renda de negócios de 2017 não elegíveis para SBD - 2017 Ingresso de investimento¹ - Imposto sobre vendas de 2017 - 2017 Impostos fiscais RS e RM¹ - 2017 Taxas de custo de capital - 2017 Impostos federais dos EUA - Indivíduos (2017) Imposto Federal dos EUA - Corporações (2017) ¹
Opções de estoque.
Um empregado que adquire ações da corporação do empregador 8 de acordo com um plano de opção de compra de ações é considerado como tendo recebido um benefício tributável no ano igual ao valor pelo qual o FMV das ações quando são adquiridas excede o preço pago por eles.
No entanto, o empregado geralmente tem direito a uma dedução de 50% para fins federais (25% para fins de Quebec) 9 10 do benefício se o valor pago para adquirir uma ação é pelo menos igual ao seu FMV no momento em que a opção foi concedida. Qualquer aumento (diminuição) em valor após a data de aquisição será tributado como um ganho (perda) de capital no ano da alienação.
8 Ou uma empresa que não está ao longe do empregador. O mesmo tratamento fiscal aplica-se às opções outorgadas pelos fundos fiduciários de fundos de investimento.
9 50% se a opção for concedida após 14 de março de 2008 por uma "PME inovadora", ou seja, em geral, uma corporação cujo patrimônio total seja inferior a US $ 50 milhões e tenha direito a certos créditos tributários de SR e DE nos últimos anos .
10 50% para opções de ações cotadas concedidas após 21 de fevereiro de 2017 por uma grande corporação com presença significativa em Quebec, ou seja, uma empresa com uma base de pagamento atribuível ao estabelecimento em Quebec de pelo menos US $ 10 milhões.
Ações de empresas privadas com controle canadense.
Se um plano de opção de compra de ações se refere a ações de um CCPC, o valor do benefício é normalmente tributável como receita de emprego no ano de alienação das ações. Em tal situação, o empregado tem direito às deduções acima mencionadas, desde que as ações sejam mantidas por pelo menos dois anos, mesmo que o preço pago pelas ações seja menor do que a sua FMV na data da outorga da opção de compra de ações.
Exemplo: Em 20 de dezembro de 2011, a ABC Ltd. (uma CCPC) concede a John, seu funcionário, o direito de comprar 1.000 ações por US $ 10 por ação, ou seja, a sua FMV naquele momento. Em junho de 2012, John exerce sua opção. A FMV das ações naquele momento era de US $ 15 por ação. Em 1º de maio de 2017, John vende todas as suas ações por US $ 12.000.
Consequências tributárias: não há consequências fiscais em 2011 quando a opção é concedida. Não há nenhum benefício tributável para John em 2012 porque ABC é um CCPC e o ganho nas ações é qualificado para o diferimento. Em 2017, quando as ações são vendidas, John deve incluir um benefício de emprego tributável de US $ 5.000 ($ 15.000 e $ 8211; $ 10.000) em seus rendimentos. Ele também pode exigir uma dedução de US $ 2.500 (US $ 5.000 × 50%) para fins federais e $ 1.250 ($ 5.000 × 25%) para fins de Quebec e uma perda de capital dedutível de US $ 1.500 (($ 12.000 e $ 8211; [$ 10.000 + $ 5.000]) × 50%). Infelizmente, a perda na alienação das ações não pode ser aplicada para reduzir o benefício tributável.
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Canadá: novas regras para o tratamento tributário das opções de ações dos empregados.
Conexões na empresa.
A política fiscal do novo governo liberal se concentra em aliviar a carga tributária sobre a classe média e aumentar a tributação em geral para aqueles que ganham mais de US $ 200.000. 1 Como parte desse plano, o governo liberal planeja eliminar a dedução de impostos sobre os benefícios das opções de ações dos empregados em mais de US $ 100.000 e aumentar as taxas de imposto marginal federal em pessoas com renda anual acima de US $ 200.000 a 33%.
O regime fiscal atual que rege os benefícios das opções de ações dos empregados, geralmente, permite que os empregados adiem a inclusão e deduzam a metade do benefício, de outra forma, tributável relativo às opções de compra de ações. O momento do diferimento e os critérios para acessar a dedução dependem de se a empresa que emite as opções e as ações subjacentes é uma corporação privada com controle canadense.
O governo liberal planeja estabelecer um limite de US $ 100.000 dólares na dedução de metade do benefício tributável aplicável às opções de compra de ações dos empregados. Em essência, isso deve significar que os funcionários serão limitados a uma dedução de US $ 50.000 referente aos benefícios das opções de ações.
Em 20 de novembro de 2015, o ministro das Finanças, Bill Morneau, declarou que o governo liberal não aplicaria legislação retroativa ao atual regime de imposto sobre opções de ações dos empregados e que as opções de ações existentes deveriam ser efetivadas de pleno direito. 2 Isso significa que os contribuintes não precisam exercer ou vender imediatamente suas opções.
Para reter ou atrair empregados valiosos em 2016 e anos posteriores, os empregadores devem considerar planos de incentivo de empregados alternativos que podem ser usados como um substituto eficiente de impostos para opções de ações dos empregados.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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